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Fusiones y Escisiones de Sociedades. Aspectos Prácticos Fiscales y Contables

novedad
Autor:Juan Calvo Vérgez
Editorial:La Ley
Categorías:Empresarial
Año de Edición:2011
Páginas:568
ISBN:9788481268928
Encuadernación:Rústica con Solapa 17x24
Colección:Temas
Precio:65,38€ + IVA
La presente Monografía tiene por objeto analizar, desde un punto de vista eminentemente
práctico, y tomando como punto de referencia la considerable doctrina administrativa
y jurisprudencial surgida al respecto, los principales aspectos fiscales, contables y
mercantiles que plantean en la actualidad las operaciones de fusión, escisión, aportación de
activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o de una sociedad
anónima europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea.
Se trata de una materia que recientemente ha sido objeto de profundas e importantes
modificaciones en materia contable y mercantil, las cuales se proyectan sobre la
materia tributaria, principal centro de estudio por parte del autor. Así, y a la luz del régimen
fiscal especial al que se encuentran sujetas las citadas operaciones, son objeto de análisis,
entre otras cuestiones, las relativas a la tributación de las rentas derivadas de la transmisión,
de la renta procedente de la anulación de la participación que la entidad transmitente tuviese
en la adquirente, de la necesaria valoración fiscal de los títulos recibidos en contraprestación
a la aportación y, en definitiva, del régimen fiscal aplicable a las entidades
adquirentes, de la compensación de bases imponibles negativas, del régimen aplicable a los
socios o del régimen al que han de quedar sujetas aquellas operaciones realizadas con fines
de fraude o de evasión fiscal.
En definitiva, se trata de una monografía encuadrada dentro del Derecho de la
Empresa que aborda una cuestión del máximo interés mercantil y fiscal, como es el estudio
de las operaciones de reorganización empresarial, muy frecuentes en los últimos tiempos
dada la crisis económica que, de un tiempo a esta parte, viene padeciéndose.
La obra presenta un gran interés tanto para las pequeñas y grandes empresas, como
para los despachos de abogados especializados en Derecho de la Empresa (Mercantil y Fiscal),
así como para los funcionarios de la Administración tributaria y para el conjunto de la
comunidad universitaria.
Indice:
ÍNDICE SISTEMÁTICO
ABREVIATURAS
I. CONSIDERACIONES PREVIAS RELATIVAS AL RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL DE FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS, CANJE DE VALORES Y CAMBIO DE DOMICILIO SOCIAL DE UNA SOCIEDAD EUROPEA O UNA SOCIEDAD COOPERATIVA EUROPEA DE UN ESTADO MIEMBRO A OTRO DE LA UNIÓN EUROPEA APLICABLE EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
II. ANÁLISIS DE LOS DISTINTOS CONCEPTOS MERCANTILES SOBRE LOS QUE OPERA EL RÉGIMEN ESPECIAL DE FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS, CANJE DE VALORES Y CAMBIO DE DOMICILIO SOCIAL DE UNA SOCIEDAD EUROPEA O UNA SOCIEDAD COOPERATIVA EUROPEA DE UN ESTADO MIEMBRO A OTRO DE LA UNIÓN EUROPEA. SU PROYECCIÓN FISCAL
1. Introducción
2. Concepto de transformación
3. Concepto, clases y proceso de fusión a la luz de la normativa mercantil. Su contraposición al concepto fiscal
4. Concepto de cesión global de activo y pasivo
5. Concepto y clases de escisión previstas en la normativa mercantil
6. Concepto fiscal de escisión. Especial referencia a las modificaciones efectuadas por la Ley 25/2006, de 17 de julio
7. Régimen tributario de las aportaciones no dinerarias de ramas de actividad y del canje de valores
8. Supuesto de cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro de la Unión Europea
III. DETERMINACIÓN DE LAS OPERACIONES SUSCEPTIBLES DE ACOGERSE A LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL ESTABLECIDO EN EL TRLIS Y SUJETOS A LOS QUE LES ES DE APLICACIÓN DICHO RÉGIMEN
IV. RÉGIMEN CONTABLE DERIVADO DE LA REALIZACIÓN DE ESTE CONJUNTO DE OPERACIONES
1. Consideraciones generales
2. Tratamiento contable de las combinaciones de negocios al amparo de lo establecido en el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad
3. El Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas y se modifica el Plan General de Contabilidad así como el PGC de Pequeñas y Medianas Empresas
V. RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES TRANSMITENTES
1. Tributación de las rentas derivadas de la transmisión
2. Tributación de la renta procedente de la anulación de la participación que la entidad transmitente tuviese en la adquirente
3. Análisis de la imputación de rentas
4. La necesaria valoración fiscal de los títulos recibidos en contraprestación a la aportación
5. Tratamiento de las pérdidas de establecimientos permanentes
VI. RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES ADQUIRENTES
1. Tributación de los bienes adquiridos
VII. PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL DE LA ENTIDAD TRANSMITENTE Y DE LA ENTIDAD ADQUIRENTE. ANÁLISIS DEL ARTÍCULO 89 DEL TRLIS
1. Tratamiento fiscal de la renta producida por la anulación de la participación que la entidad transmitente tuviese en la entidad adquirente
2. Renta derivada de la anulación de la participación que la entidad adquirente tuviese en la entidad transmitente
3. Análisis de la sucesión en derechos y obligaciones
4. Alcance de la compensación de bases imponibles negativas
VIII. PRINCIPALES RASGOS CONFIGURADORES DE LA LLAMADA FUSIÓN IMPROPIA
1. Consideraciones previas
2. Delimitación del concepto de diferencia de fusión
3. La imputación de la diferencia de fusión
4. Efectos fiscales derivados de la diferencia de fusión
5. La condición de la persona o entidad transmitente como requisito de la eficacia fiscal de la diferencia de fusión
6. Análisis de la modificación operada por la Ley 24/2001. Especial referencia a su eficacia temporal
7. Criterios específicos susceptibles de ser tomados en consideración respecto de aquellos períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2008
8. Consecuencias susceptibles de llegar a producirse en aquellas fusiones en las que la entidad transmitente tiene fondos propios negativos
IX. LA CONTABILIZACIÓN DE LAS FUSIONES IMPROPIAS
1. Supuesto número 25
X. ANÁLISIS DEL RÉGIMEN FISCAL APLICABLE A LOS SOCIOS EN LAS OPERACIONES DE FUSIÓN, ABSORCIÓN Y ESCISIÓN TOTAL Y PARCIAL
1. Supuesto número 26
2. Supuesto número 27
3. Supuesto número 28
4. Supuesto número 29
XI. PRINCIPALES RASGOS CONFIGURADORES DEL RÉGIMEN DE CANJE DE VALORES
1. Supuesto número 30
XII. RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS APORTACIONES NO DINERARIAS ESPECIALES
XIII. NORMAS SUSCEPTIBLES DE SER APLICADAS CON LA FINALIDAD DE EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
1. Alcance de la norma establecida en el art. 95.1 del TRLIS
2. Trascendencia de la norma contenida en el art. 95.2 del TRLIS
XIV. INCOMPATIBILIDAD DEL RÉGIMEN DEL CAPÍTULO VIII DEL TÍTULO VII CON EL ARTÍCULO 21 DEL TRLIS
XV. PRINCIPALES CRITERIOS QUE HAN DE SER OBSERVADOS EN LA APLICACIÓN DEL PRESENTE RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL
1. El ejercicio de la opción por la aplicación del régimen
2. Régimen de las operaciones realizadas con fines de fraude o evasión fiscal. La existencia de motivos económicos válidos
XVI. SUPUESTOS DE APLICACIÓN PARCIAL DEL RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL
XVII. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS OBLIGACIONES FORMALES EXISTENTES
1. Alcance de las obligaciones contables: el art. 93 del TRLIS
2. Principales rasgos configuradores de la obligación de información

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